免抵退税法子！出产企业出口自产货色和视同自产货色（视同自产货色的具体范畴见财税【2012】39号文附件4）及对外供给加工补缀修配劳务，以及列名出产企业（具体范畴见财税【2012】39号文附件5)出口非自产货色，免征，响应的进项税额抵减应纳额（不包罗合用即征即退、先征撤退退却政策的应纳额），未抵减完的部门予以退还。（政策根据：财务部 国度税务总局关于出口货色劳务和消费税政策的通知（财税【2012】39号）第二条第（一）项）退税率：除财务部和国度税务总局按照国务院决定而明白的出口退税率外，出口货色的退税率为其合用税率。国度税务总局按照上述将退税率通过出口货色劳务退税率文库予以发布，退税率有调整的，除还有外，其施行时间以货色（包罗被加工补缀修配的货色）出口货色报关单（出口退税公用）上说明的出口日期为准。合用分歧退税率的货色劳务，应分隔报关、核算并申报退（免）税，未分隔报关、核算或划分不清的，（政策根据：财务部 国度税务总局关于出口货色劳务和消费税政策的通知（财税【2012】39号）第）免抵退税的计税根据：（一）出产企业出口货色劳务（进料加工复出口货色除外）退（免）税的计税根据，为出口货色劳务的现实离岸价（FOB）。现实离岸价应以出口上的离岸价为准，但若是出口不克不及反映现实离岸价，从管税务机关有权予以审定。（二）出产企业进料加工复出口货色退（免）税的计税根据，按出口货色的离岸价（FOB）扣除出口货色所含的海关保税进口料件的金额后确定。海关保税进口料件，是指海关以进料加工商业体例监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。包罗出口企业从境外单元或小我采办并从海关保税仓库提取且打点海料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并打点海料加工手续的进口料件。（三）出产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货色的计税根据，按出口货色的离岸价（FOB）扣除出口货色所含的国内购进免税原材料的金额后确定。（四）中标机电产物退（免）税的计税根据，出产企业为发卖机电产物的通俗说明的金额，外贸企业为购进货色的公用说明的金额或海口公用缴款书说明的完税价钱。为发卖海洋工程布局物的通俗说明的金额。（六）输入特殊区域的水电气退（免）税的计税根据，电力、燃气的公用说明的金额。（政策根据：财务部 国度税务总局关于出口货色劳务和消费税政策的通知（财税【2012】39号）第四条）出产企业出口货色劳务免抵退税，依下列公式计较：1。当期应纳税额的计较当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货色离岸价×外汇人平易近币折合率×（出口货色合用税率－出口货色退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价钱×（出口货色合用税率－出口货色退税率）2。当期免抵退税额的计较当期免抵退税额＝当期出口货色离岸价×外汇人平易近币折合率×出口货色退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价钱×出口货色退税率3。当期应退税额和免抵税额的计较（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（2）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期期末留抵税额为当期纳税申报表中“期末留抵税额”。（政策根据：财务部 国度税务总局关于出口货色劳务和消费税政策的通知（财税【2012】39号）第五条）举例：没有进料加工营业，出口商品纳税率和退税率不异（最常见）某出产型出口企业（一般纳税人）本月出口营业离岸价（已换算平易近币）200万，内销不含税发卖额100万，本月购进原材料进项税额26万，上月留抵税额3万，（出口商品退税率和纳税率均为13%） 第一步：不得免征和抵扣的税额=离岸价×（纳税率-退税率）=200×（13%-13%）=0 第二步：应纳税额=销项－进项＋进项税额转出－上期留抵=100×13%－26＋0－3=－16 第三步：免抵退税额=离岸价×退税率=200×13%=26 第四步：应退税额（应纳税额和免抵退税额比力孰低） －16 ＜26 ，应退税额16万元 第五步：免抵税额=免抵退税额－应退税额=26－16=10。